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勞務派遣服務接受方應注意哪些問題?

2022-01-19 15:20:59

小型微利企業接受的勞務派遣服務用工人數,應計入本企業從業人數。根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定:對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。


從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數,和企業接受的勞務派遣服務用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。接受勞務派遣用工所發生的費用符合規定情形,可計入工資薪金總額。


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根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規定:企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。


其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。符合規定情形支付的外聘研發人員勞務費用,可享受研發費用加計扣除優惠。


根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》規定:研發費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。


接受勞務派遣的企業按照協議約定支付給勞務派遣企業,且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發人員的勞務費用。因此由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用,可以作為人員人工費用進行加計扣除。




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